Про бизнес
- Подробности
- Автор: Super User Super User
- Категория: Про бизнес Про бизнес
- Опубликовано: 01 октября 2015 01 октября 2015
- Просмотров: 3099 3099
УСН — один из специальных налоговых режимов, призванный облегчить работу малому предпринимательству. Из всех специальных режимов налогообложения, «упрощенка» - самая распространенная.
Особенности УСН
Применять УСН можно при соблюдении определенных условий:
- Уровень дохода не должен превышать 60 млн. р. в год;
- Численность работников не более 100 человек;
- Остаточная стоимость основных средств не более 100 млн. рублей.
Важно: Если ИП при УСН вышел за установленные ограничения, он обязан в 15-дневный срок по окончании налогового периода известить свою ИФНС о переходе на общую систему налогообложения.
Два вида УСН
При выборе «упрощенки», нужно определиться, как определять сумму налога — платить с доходов (6% с любого дохода) или с доходы-минус-расходы (15% с «чистого» дохода).
При этом выборе нужно рассчитать затратность бизнеса. Понятно, что при оказании услуг, или от сдачи в наем недвижимости, затраты почти минимальны и здесь лучше выбрать «доходы». Там, где расходы составляют существенную часть прибыл, лучше выбрать «доходы-минус-расходы».
Все доходы и расходы (или только доходы, если выбрано 6%) нужно фиксировать в Книге учета доходов и расходов (форма книги утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. )
Важно: сменить налогообложение можно только 1 раз в году, начиная со следующего. Для этого нужно подать заявление в ИФНС до 31 декабря ткущего года.
Примеры расчетов налоговых платежей при объекте «доходы» (6%)
Допустим, ИП получил следующие доходы в I полугодии:
- Январь — 500000 р.,
- Февраль — 940000 р.,
- Март — 720000 р.
Итого за I квартал — 2 160 000 р.
- Апрель — 800000 р.,
- Май — 750000 р.,
- Июнь — 950000 р.
Итого за II квартал — 2 500 000 р.
Итого за I полугодие - 4 660 000 р.
При объекте налогообложения «доходы», предприниматель имеет право уменьшить сумму авансового платежа (налога) на сумму уплаченных взносов в Пенсионный Фонд и другие внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.
Однако, если у ИП нет наемных работников, сумму авансового платежа (сумму налога) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя фиксированных страховых взносов.
Рассмотрим подробнее
Допустим, ИП в I квартале заработал 2 160 000 руб. Страховые взносы за наемных работников он уплатил 75 000 руб.
Авансовый платеж на I квартал составит 129 600 рублей.
Уменьшим авансовый платеж на предельно возможную, т. е. на 50%: 129 600 / 2 = 64 800 руб.
Теперь, когда у ИП нет наемных работников
В данном случае, ИП платит взносы сам за себя в фиксированном размере, допустим — 18 000 рублей. Авансовый платеж в I квартале составит 129 600 — 18 000 = 111 600 р.
Расчет налогов при УСН «доходы минус расходы»
При таком расчете, из полученных доходов вычитаются расходы и от полученной суммы на налог «идет» 15%. Однако, к расходам, которые можно вычесть, можно отнести не все.
Перечень расходов, которые можно вычесть при расчете налога, закреплен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.
При расчете налоговых сумм, можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, на пенсионное страхование, страхование на случай нетрудоспособности и т. п.
К расходам нельзя отнести штрафы, пени и неустойки по заключенным договорам с контрагентами.
Посчитаем подробно сумму налогов по УСН «доходы минус расходы»
Период |
Доходы, руб. |
Расходы, руб. |
Налоговая |
Январь |
700000 |
550000 |
150000 |
Февраль |
940000 |
740000 |
200000 |
Март |
820000 |
590000 |
230000 |
Итого за I квартал |
2460000 |
1880000 |
580000 |
Апрель |
830000 |
580000 |
250000 |
Май |
540000 |
460000 |
80 000 |
Июнь |
710000 |
580000 |
130 000 |
Итого за I полугодие |
4540000 |
3500000 |
1040000 |
Сумма авансовых платежей за I квартал: 15% от 580000 = 87000 р.
Сумма авансовых платежей за I полугодие: 15% от 1040000 = 156000 р.
Сумма налога:
Учитывая авансовый платеж, который был уплачен в I квартале: 156000 — 87000, за первое полугодие осталось заплатить 69000 рублей.
Правило минимального налога
Для ИП, работающих по УСН «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.
Посчитаем подробно по правилу минимального налога
Допустим, ИП за год получил доходы в размере 30 000 000 руб. расходы его составили 29 000 000 руб.
Налоговая база равняется 1 млн. рублей (30000000 - 29000000)
Сумма налога составляет 150 тыс. р. (15% от 1 млн. р.)
Рассчитываем налог по правилу минимального налога: 1% от 30 млн. = 300000 р.
Значит, минимальный налог по данному правилу равен 300000 рублей.