УСН — один из специальных налоговых режимов, призванный облегчить работу малому предпринимательству. Из всех специальных режимов налогообложения, «упрощенка» - самая распространенная.

Особенности УСН

 

Применять УСН можно при соблюдении определенных условий:

  • Уровень дохода не должен превышать 60 млн. р. в год;
  • Численность работников не более 100 человек;
  • Остаточная стоимость основных средств не более 100 млн. рублей.

Важно: Если ИП при УСН вышел за установленные ограничения, он обязан в 15-дневный срок по окончании налогового периода известить свою ИФНС о переходе на общую систему налогообложения.

Два вида УСН

При выборе «упрощенки», нужно определиться, как определять сумму налога — платить с доходов (6% с любого дохода) или с доходы-минус-расходы (15% с «чистого» дохода).

При этом выборе нужно рассчитать затратность бизнеса. Понятно, что при оказании услуг, или от сдачи в наем недвижимости, затраты почти минимальны и здесь лучше выбрать «доходы». Там, где расходы составляют существенную часть прибыл, лучше выбрать «доходы-минус-расходы».

Все доходы и расходы (или только доходы, если выбрано 6%) нужно фиксировать в Книге учета доходов и расходов (форма книги утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. )

Важно: сменить налогообложение можно только 1 раз в году, начиная со следующего. Для этого нужно подать заявление в ИФНС до 31 декабря ткущего года.

Примеры расчетов налоговых платежей при объекте «доходы» (6%)

Допустим, ИП получил следующие доходы в I полугодии:

  • Январь — 500000 р.,
  • Февраль — 940000 р.,
  • Март — 720000 р.

Итого за I квартал — 2 160 000 р.

  • Апрель — 800000 р.,
  • Май — 750000 р.,
  • Июнь — 950000 р.

Итого за II квартал — 2 500 000 р.
Итого за I полугодие - 4 660 000 р.

При объекте налогообложения «доходы», предприниматель имеет право уменьшить сумму авансового платежа (налога) на сумму уплаченных взносов в Пенсионный Фонд и другие внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.

Однако, если у ИП нет наемных работников, сумму авансового платежа (сумму налога) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя фиксированных страховых взносов.

Рассмотрим подробнее

Допустим, ИП в I квартале заработал 2 160 000 руб. Страховые взносы за наемных работников он уплатил 75 000 руб.
Авансовый платеж на I квартал составит 129 600 рублей.
Уменьшим авансовый платеж на предельно возможную, т. е. на 50%: 129 600 / 2 = 64 800 руб.


Теперь, когда у ИП нет наемных работников

В данном случае, ИП платит взносы сам за себя в фиксированном размере, допустим — 18 000 рублей. Авансовый платеж в I квартале составит 129 600 — 18 000 = 111 600 р.

Расчет налогов при УСН «доходы минус расходы»

При таком расчете, из полученных доходов вычитаются расходы и от полученной суммы на налог «идет» 15%. Однако, к расходам, которые можно вычесть, можно отнести не все.

Перечень расходов, которые можно вычесть при расчете налога, закреплен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.

При расчете налоговых сумм, можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, на пенсионное страхование, страхование на случай нетрудоспособности и т. п.

К расходам нельзя отнести штрафы, пени и неустойки по заключенным договорам с контрагентами.

Посчитаем подробно сумму налогов по УСН «доходы минус расходы»

Период

Доходы, руб.

Расходы, руб.

Налоговая
база, руб.

Январь

700000

550000

150000

Февраль

940000

740000

200000

Март

820000

590000

230000

Итого за I квартал

2460000

1880000

580000

Апрель

830000

580000

250000

Май

540000

460000

80 000

Июнь

710000

580000

130 000

Итого за I полугодие

4540000

3500000

1040000

Сумма авансовых платежей за I квартал: 15% от 580000 = 87000 р.

Сумма авансовых платежей за I полугодие: 15% от 1040000 = 156000 р.

Сумма налога:

Учитывая авансовый платеж, который был уплачен в I квартале: 156000 — 87000, за первое полугодие осталось заплатить 69000 рублей.

Правило минимального налога

Для ИП, работающих по УСН «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.

Посчитаем подробно по правилу минимального налога

Допустим, ИП за год получил доходы в размере 30 000 000 руб. расходы его составили 29 000 000 руб.

Налоговая база равняется 1 млн. рублей (30000000 - 29000000)

Сумма налога составляет 150 тыс. р. (15% от 1 млн. р.)

Рассчитываем налог по правилу минимального налога: 1% от 30 млн. = 300000 р.

Значит, минимальный налог по данному правилу равен 300000 рублей.